Kreatywna księgowość legalna - addendum...

Dwa tygodnie temu Garbaty opisywał historię zmian w MSSF 7 i MSR 39, które legalizowały twórczość księgowego w pewnej formie.
Okazuje się, że od chwili wprowadzenia tej zmiany, w marcu br. dokonano kolejnej. Jak czytamy w interpretacji (Garbaty nie ma dostępu do płatnego serwisu IASB):

This exposure draft proposes amendments that would require:

a) an entity to assess whether an embedded derivative is required to be separated from a host contract when the entity reclassifies a hybrid (combined) financial asset out of the fair value through profit or loss category.

b) the assessment to be made on the basis of the circumstances that existed when the entity first became a party to the contract.

c) that if the fair value of an embedded derivative that would have to be separated cannot be reliably measured, the entire hybrid financial instrument must remain in the fair value through profit or loss category.

Jak to rozumieć ? W rocznym raporcie Grupy Kapitałowej KGHM Polska Miedź S.A. znaleźć można przepiękne wytłumaczenie:

jednostki, które dokonują reklasyfikacji instrumentów finansowych zgodnie z wytycznymi opublikowanymi w październiku 2008 (Zmiany w MSR 39 „Instrumenty finansowe: ujmowanie i wycena” oraz w MSSF 7 „Instrumenty finansowe: ujawnianie informacji”), powinny na dzień reklasyfikacji umowy mieszanej z kategorii instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez rachunek zysków i strat dokonać oszacowania wbudowanego instrumentu pochodnego zawartego w tej umowie, wydzielić go i ująć odrębnie jako instrumenty pochodne wyceniane w wartości godziwej przez rachunek zysków i strat. Jeżeli jednostka nie jest w stanie w takiej sytuacji wycenić oddzielnie wbudowanego instrumentu pochodnego, to reklasyfikacji dokonać jej nie wolno, a cały kontrakt pozostaje nadal w kategorii instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez rachunek zysków i strat.

No, to już pocieszające. Jak już mamy ściemniać, to pokażmy jasno, w którym miejscu. A jak nie umiemy, to trudno.
Nota bene, KGHM nie zastosował nowych zapisów rachunkowości w swoim ostatnim raporcie skonsolidowanym. Jeden punkt dla Miedziaków...